Kluczowa różnica - Waluta funkcjonalna a waluta raportowania
Niektóre firmy przeprowadzają transakcje w jednej walucie i rejestrują wyniki finansowe w innej walucie; w ten sposób dając początek dwóm rodzajom walut, walucie funkcjonalnej i sprawozdawczej. MSR 21 - „Skutki zmian kursów wymiany walut obcych” zawiera definicje terminologii tych dwóch rodzajów walut. Podstawowa różnica między walutą funkcjonalną a walutą sprawozdawczą polega na tym, że waluta funkcjonalna jest walutą podstawowego środowiska gospodarczego, w którym działa jednostka, podczas gdy waluta sprawozdawcza jest walutą, w której prezentowane są sprawozdania finansowe.
SPIS TREŚCI
1. Przegląd i kluczowe różnice
2. Czym jest waluta funkcjonalna
3. Co to jest waluta raportowania
4. Porównanie bezpośrednie - waluta funkcjonalna a waluta raportowania
5. Podsumowanie
Co to jest waluta funkcjonalna?
Zgodnie z MSR 21 waluta funkcjonalna jest „walutą podstawowego środowiska gospodarczego, w którym jednostka prowadzi działalność”. Innymi słowy, jest to waluta, w której firma przeprowadza transakcje biznesowe. Zwykle jest to waluta krajowa kraju, w którym znajduje się firma.
Np. Firma XYZ jest spółką zależną będącą w całości jej własnością, zlokalizowaną we Francji. Ponieważ walutą krajową we Francji jest euro, XYZ przeprowadza wszystkie transakcje w euro.
Co to jest waluta raportowania?
Waluta sprawozdawcza to waluta, w której prezentowane są sprawozdania finansowe. Dlatego jest również znany jako „waluta prezentacji”. W niektórych firmach może to różnić się od waluty funkcjonalnej, zwłaszcza w przypadku firm międzynarodowych. Takie firmy działają w wielu krajach, które mają różne waluty funkcjonalne. Jeśli wyniki są podawane w każdym kraju w różnych walutach, porównanie wyników i obliczenie wyników dla całej firmy staje się trudne. Z tego powodu wszystkie operacje w każdym kraju zostaną przeliczone na wspólną walutę i ujęte w sprawozdaniach finansowych. Ta wspólna waluta jest zwykle walutą w kraju, w którym znajduje się siedziba firmy. MSR 21 zawiera następujące wytyczne dotyczące przeliczania wyników na walutę sprawozdawczą.
- Aktywa i zobowiązania w bilansie przelicza się po kursie zamknięcia na dzień bilansowy (koniec roku obrotowego).
- Przychody i koszty w rachunku zysków i strat są przeliczane po kursach wymiany na dzień zawarcia transakcji. Powstałe różnice kursowe są ujmowane w innych całkowitych dochodach / stratach w rachunku zysków i strat.
Kontynuując powyższy przykład, Np. Firmą macierzystą firmy XYZ jest firma ABC, która znajduje się w USA. Firma ABC posiada również oddziały w innych krajach europejskich i krajach azjatyckich. Wszystkie te spółki zależne raportują swoje wyniki w dolarach amerykańskich, w tym XYZ.
Poniżej znajdują się szczegółowe informacje o przychodach, kosztach sprzedaży i zysku brutto XYZ, które są oparte na transakcjach za rok obrotowy 2016.
Porównaj środek artykułu przed tabelą
| 000 EUR | |
| Sprzedaż | 1,225 |
| Koszt sprzedaży | (756) |
| Zysk brutto | 469 |
Ponieważ walutą sprawozdawczą dla XYZ jest dolar amerykański, powyższe wyniki zostaną przeliczone na dolara amerykańskiego przed zgłoszeniem ich w sprawozdaniu finansowym. Przyjmijmy, że kurs wymiany wynosi 0,92 USD / EUR. Oznacza to, że jeden $ jest równy 0,92 €. W związku z tym kwoty, które zostaną wykazane w sprawozdaniach finansowych XYZ, to:
| 000 USD | |
| Sprzedaż (1225 * 0,92) | 1,127 |
| Koszt własny sprzedaży (756 * 0,92) | (695,5) |
| Zysk brutto (469 * 0,92) | 431,5 |
Ponieważ wartość euro jest wyższa w porównaniu do dolara amerykańskiego, przedstawione wyniki są niższe niż rzeczywiste. Nie jest to faktyczna obniżka i wynika wyłącznie z przewalutowania. Jest to ryzyko kursowe, na które narażona jest firma, w przypadku gdy raportowane wyniki mogą być wyższe lub niższe w porównaniu z rzeczywistym wynikiem wynikającym ze zmian kursu walutowego. Nazywa się to „ryzykiem tłumaczenia”.
Rysunek 1: Związek między walutą funkcjonalną a walutą sprawozdawczą
Jaka jest różnica między walutą funkcjonalną a walutą raportowania?
Waluta funkcjonalna a waluta sprawozdawcza |
|
| Waluta funkcjonalna to waluta podstawowego środowiska gospodarczego, w którym działa jednostka. | Waluta sprawozdawcza to waluta, w której prezentowane są sprawozdania finansowe. |
| Zależność | |
| Waluta funkcjonalna zależy od waluty kraju, w którym działa firma. | Waluta sprawozdawcza dla spółek zależnych zależy od waluty używanej przez centralę firmy. |
| Ryzyko kursowe | |
| Kurs wymiany nie wpływa na walutę funkcjonalną. | Kurs wymiany ma wpływ na walutę sprawozdawczą. |
Podsumowanie - Waluta funkcjonalna a waluta raportowania
Różnica między walutą funkcjonalną a walutą sprawozdawczą polega na tym, że waluta funkcjonalna jest walutą, w której przeprowadzane są transakcje spółki, a walutą sprawozdawczą jest waluta, w której prezentowane są sprawozdania finansowe. W niektórych spółkach, zazwyczaj w tych o małej lub średniej skali i prowadzących działalność w jednym kraju, zarówno waluta funkcjonalna, jak i waluta sprawozdawcza są takie same. Ryzyko przeliczeniowe jest nieuniknione przy przeliczaniu wyników, w przypadku gdy silniejsza waluta sprawozdawcza będzie skutkowała korzystnymi wynikami i odwrotnie.
