Kluczowa różnica - audyt wewnętrzny a kontrola wewnętrzna
Audyt wewnętrzny i kontrola wewnętrzna to dwa główne aspekty każdego rodzaju organizacji. Ogólnie te dwa terminy są często mylone i używane zamiennie; niemniej jednak różnią się od siebie. Kluczowa różnica między audytem wewnętrznym a kontrolą wewnętrzną polega na tym, że audyt wewnętrzny jest funkcją, która zapewnia niezależne i obiektywne zapewnienie, że system kontroli wewnętrznej i zarządzania ryzykiem w organizacji funkcjonuje skutecznie, podczas gdy kontrola wewnętrzna to system wdrożony przez firmę w celu zapewnienia integralności finansowej oraz informacje księgowe i czy postępuje w kierunku osiągnięcia rentowności i celów operacyjnych w skuteczny sposób.
SPIS TREŚCI
1. Omówienie i kluczowe różnice
2. Czym jest audyt wewnętrzny
3. Czym jest kontrola wewnętrzna
4. Porównanie bezpośrednie - audyt wewnętrzny a kontrola wewnętrzna
5. Podsumowanie
Co to jest audyt wewnętrzny?
Audyt wewnętrzny to funkcja zapewniająca niezależne i obiektywne zapewnienie, że system kontroli wewnętrznej i zarządzania ryzykiem w firmie działa zgodnie z przeznaczeniem. Dział audytu wewnętrznego jest kierowany przez audytora wewnętrznego, który powinien mieć aktualne i odpowiednie doświadczenie finansowe. Audytora wewnętrznego powołuje komitet audytu, który ocenia skuteczność działania audytora wewnętrznego i okresowo otrzymuje raporty z audytu. W zakresie audytu wewnętrznego komitet audytu ma do spełnienia następujące role.
- Monitoruj i przeglądaj skuteczność funkcji audytu wewnętrznego firmy
- Upewnij się, że funkcja audytu wewnętrznego ma dostęp do odpowiednich zasobów finansowych i innych, aby wykonywać swoje obowiązki
- Upewnij się, że funkcja audytu wewnętrznego ma wsparcie i dostęp do odpowiednich informacji ze wszystkich części organizacji, aby przeprowadzić udany audyt
- Zgłoś się do zarządu i przedstaw odpowiednie zalecenia dotyczące usprawnienia systemu kontroli wewnętrznej firmy
- Rozważ odpowiedź kierownictwa na wszelkie kluczowe zalecenia audytu zewnętrznego lub wewnętrznego
Jeżeli firma nie posiada funkcji audytu wewnętrznego (jest to możliwe w niektórych typach firm, szczególnie w małych firmach, w których istnieje tylko funkcja audytu zewnętrznego), potrzebę powołania funkcji audytu wewnętrznego należy rozważać corocznie.
Co to jest kontrola wewnętrzna?
Kontrola wewnętrzna to system wdrożony przez firmę w celu zapewnienia integralności informacji finansowo-księgowych oraz postępów w osiąganiu przez firmę rentowności i celów operacyjnych. Głównym powodem wprowadzenia procedur kontroli wewnętrznej jest zapewnienie ograniczania ryzyka, na jakie narażona jest firma. Nawet jeśli istnieje skuteczny system kontroli wewnętrznej, nie ma gwarancji, że ryzyko zostanie całkowicie wyeliminowane; jednak można je kontrolować, aby nie spowodowały znacznych zniszczeń dla firmy. Środki kontroli wewnętrznej mogą przybierać następujące formy.
- Podział obowiązków w celu podziału odpowiedzialności za rejestrowanie, kontrolę i audyt transakcji w celu zapobieżenia popełnieniu oszustwa przez jednego pracownika
- Kontrolowanie dostępu przez zamki do drzwi (w przypadku dostępu fizycznego) i przez hasła (w przypadku dostępu online)
- Uzgodnienia księgowe w celu zapewnienia zgodności sald kont z saldami utrzymywanymi przez inne podmioty, w tym dostawców, klientów i instytucje finansowe
- Nadanie uprawnień określonym menedżerom do autoryzacji transakcji o znacznej wartości
- Niezależne kontrole wydajności pracowników, takie jak nadzór
Rodzaj kontroli, jaką należy wdrożyć dla każdego ryzyka, jest określany na podstawie dwóch aspektów.
- Prawdopodobieństwo / prawdopodobieństwo ryzyka - możliwość zmaterializowania się ryzyka
- Wpływ wielkości ryzyka na stratę finansową w przypadku materializacji ryzyka
Zarówno prawdopodobieństwo, jak i wpływ ryzyka mogą być wysokie, średnie lub niskie. W przypadku ryzyka o wysokim prawdopodobieństwie i dużym wpływie należy wdrożyć kontrole o dużym skutku. Jeśli nie, będzie narażony na wysokie ryzyko kontroli.
Rysunek 01: Prawdopodobieństwo i wpływ ryzyka pomaga firmie określić rodzaj zastosowanego środka kontroli wewnętrznej
Jaka jest różnica między audytem wewnętrznym a kontrolą wewnętrzną?
Porównaj środek artykułu przed tabelą
Audyt wewnętrzny a kontrola wewnętrzna |
|
| Audyt wewnętrzny to funkcja, która zapewnia niezależne i obiektywne zapewnienie, że system kontroli wewnętrznej i zarządzania ryzykiem w organizacji działa skutecznie. | Kontrola wewnętrzna to system wdrożony przez firmę w celu zapewnienia integralności informacji finansowo-księgowych oraz postępów w osiąganiu przez firmę rentowności i celów operacyjnych. |
| Głównym zadaniem | |
| Głównym zadaniem audytu wewnętrznego jest przegląd skuteczności systemu kontroli wewnętrznej. | Zapewnienie solidnych procedur kontroli wewnętrznej jest głównym obowiązkiem systemu kontroli wewnętrznej. |
| Natura | |
| Audyt wewnętrzny jest środkiem zapobiegawczym. | Kontrola wewnętrzna jest środkiem detektywistycznym. |
Podsumowanie - audyt wewnętrzny a kontrola wewnętrzna
Różnica między audytem wewnętrznym a kontrolą wewnętrzną jest wyraźna ze względu na jej charakter i możliwość zastosowania. Celem kontroli wewnętrznej jest ograniczanie ryzyk poprzez odpowiednie kontrole i zapewnienie, aby firma nie była utrudniona w osiąganiu jej celów; sprawdzenie, czy takie kontrole działają zgodnie z zamierzeniami, jest celem audytu wewnętrznego. Wiele dużych korporacji, takich jak Enron i Lehman Brothers, upadło z powodu braku solidnego systemu kontroli wewnętrznej i skutecznej funkcji audytu wewnętrznego.
