Kluczowa różnica - bilans a skonsolidowany bilans
Bilans jest jednym z głównych sprawozdań finansowych sporządzanych na koniec roku przez spółki. Skonsolidowany bilans jest podobny do bilansu, ale istnieje między nimi różnica pod względem przygotowania. Podstawowa różnica między bilansem a bilansem skonsolidowanym polega na tym, że bilans sporządzają wszystkie spółki, podczas gdy bilans skonsolidowany sporządzają wyłącznie spółki posiadające udziały w innym podmiocie w celu odzwierciedlenia ich udziału we własności.
ZAWARTOŚĆ
- Omówienie i kluczowe różnice
- Co to jest bilans
- Co to jest skonsolidowany bilans
- Porównanie bezpośrednie - bilans a skonsolidowany bilans
Co to jest bilans?
Bilans, zwany również sprawozdaniem z sytuacji finansowej, jest jednym z kluczowych sprawozdań finansowych na koniec roku przygotowywanych przez firmy w celu wykazania aktywów, zobowiązań i kapitału przedsiębiorstwa w określonym momencie i jest używany przez różnych interesariuszy do podejmować decyzje dotyczące firmy. Bilanse spółek giełdowych powinny być sporządzane zgodnie z zasadami rachunkowości i określonym formatem.
Zastosowania bilansu
- Służy jako przydatny dokument w celu uzyskania szybkiej oceny sytuacji finansowej firmy w jednym momencie
- Na potrzeby analizy wskaźnikowej
Analiza wskaźnikowa jest ważną częścią podejmowania decyzji zarządczych, a szereg wskaźników jest obliczanych na podstawie bilansu, takich jak:
- Wskaźnik bieżącej płynności (aktywa obrotowe / zobowiązania krótkoterminowe)
- Wskaźnik szybkiego testu / testu kwasowości (aktywa obrotowe - zapasy / zobowiązania bieżące)
- Wskaźnik zadłużenia (dług / kapitał własny)
Inwestorzy i potencjalni inwestorzy odwołują się do bilansu przy podejmowaniu decyzji inwestycyjnych. Należy go również przedstawić przy zaciąganiu kredytu w bankach i innych instytucjach finansowych.
Format bilansu przygotowywany jest zgodnie z główną formułą księgową, jaką jest
Aktywa trwałe + Aktywa obrotowe = Kapitał własny + Zobowiązania długoterminowe + Zobowiązania krótkoterminowe
Aktywa trwałe
Inwestycje długoterminowe, których pełna wartość nie zostanie zrealizowana w ciągu roku obrachunkowego
Aktywa obrotowe
Aktywa, których pełnej wartości można racjonalnie oczekiwać, że zostaną zamienione na środki pieniężne w ciągu roku obrachunkowego
Kapitał
Papiery wartościowe reprezentujące interes właścicieli w firmie
Zobowiązania długoterminowe
Długoterminowe zobowiązania finansowe, które nie zapadają w okresie rozliczeniowym
Zobowiązania krótkoterminowe
Krótkoterminowe zobowiązania finansowe, których uregulowanie przypada w okresie rozliczeniowym
Format bilansu
Porównaj środek artykułu przed tabelą
| Bilans AAA Ltd na dzień 31.12.2016 | $ | $ |
| Majątek | ||
| Bieżące aktywa | ||
| Gotówka i odpowiedniki gotówki | XXX | |
| Rachunki do otrzymania | XX | |
| Inwentarz | XXX | |
| Koszty opłacone z góry | XX | |
| Krótkoterminowe inwestycje | XXX | |
| Aktywa obrotowe ogółem | XXXX | |
| Aktywa długoterminowe | ||
| Własność, fabryka i wyposażenie | XXX | |
| (Pomniejszona o skumulowaną amortyzację) | (XX) | |
| Inwestycje długoterminowe | XXX | |
| Aktywa długoterminowe razem | XXXX | |
| Aktywa ogółem | XXXXXX | |
| Pasywa i kapitał własny | ||
| Zadłużenie | ||
| Zobowiązania krótkoterminowe | XXX | |
| Zobowiązania | XXXX | |
| Pożyczki krótkoterminowe | XXX | |
| Zobowiązanie podatkowe | XX | |
| Niezrealizowane przychody | XX | |
| Wszystkie aktualne zabowiązania | XXXX | |
| Zobowiązania długoterminowe | ||
| Długoterminowe zadłużenie | XXX | |
| Odroczony podatek dochodowy | XX | |
| Inne zobowiązania | XX | |
| Ogółem zobowiązania długoterminowe | XXXX | |
| Pasywa ogółem | XXXX | |
| Kapitał | ||
| Kapitał zakładowy | XXXX | |
| Premia za udział | XXX | |
| Zyski zatrzymane | XXX | |
| Całkowity kapitał własny | XXXXX | |
| Razem zobowiązania i kapitały własne | XXXXXX |
Co to jest skonsolidowany bilans?
Podstawowe zasady sporządzania skonsolidowanego bilansu są takie same jak bilansu; jednak zachodzą zmiany między nimi. Skonsolidowany bilans powinien zostać sporządzony przez spółkę dominującą posiadającą inne podmioty, takie jak:
Spółki zależne
Spółka dominująca posiada ponad 50% udziałów w spółce zależnej, sprawuje więc kontrolę.
Współpracownicy
Udział spółki dominującej wynosi od 20% do 50% udziałów w jednostce stowarzyszonej, na którą jednostka dominująca wywiera znaczący wpływ.
Sporządzenie skonsolidowanego bilansu
Aktywa i pasywa w jednostce zależnej lub stowarzyszonej powinny być rejestrowane jako dodatek do spółki dominującej
np.: Jeśli ABC Ltd jest właścicielem 55% XYZ Ltd, 55% aktywów i zobowiązań XYZ Ltd zostanie wykazanych w bilansie ABC Ltd. XYZ ma wartość rzeczowych aktywów trwałych 25 000 USD.
| ABC | XYZ | Całkowity | |
| Majątek | $ | $ | $ |
| Aktywa długoterminowe | |||
| Własność, fabryka i wyposażenie | 50,500 | 13, 750 (25 000 * 55%) | 64,250 |
Kapitał zakładowy jednostki zależnej lub stowarzyszonej nie zostanie uwzględniony w skonsolidowanym bilansie w ewidencji jednostki dominującej. Kapitał zakładowy automatycznie dostosowuje się do wielkości inwestycji spółki macierzystej w spółkę zależną.
Udział mniejszości
Nazywany również udziałami niekontrolującymi, powstaje w przypadku posiadania jednostki zależnej. Jest to udział w kapitale własnym jednostki zależnej, który nie jest własnością ani nie jest kontrolowany przez spółkę dominującą. Zostanie to obliczone na podstawie dochodu netto spółki zależnej należącej do udziałowców mniejszościowych.
Na przykład; jeżeli spółka dominująca posiada 60% udziałów w spółce zależnej, udział mniejszościowy wynosi 40%. Zakładając, że spółka zależna osiągnęła dochód netto w wysokości 42 000 USD w ciągu roku, udział mniejszości wyniesie 16 800 USD (42 000 * 40%)
Jaka jest różnica między bilansem a skonsolidowanym bilansem?
Bilans a skonsolidowany bilans |
|
| Bilanse sporządzane są przez wszystkie firmy. | Skonsolidowane bilanse sporządzane są wyłącznie przez spółki posiadające udziały w innym podmiocie. |
| Łatwość przygotowania | |
| Przygotowanie bilansu jest mniej skomplikowane i mniej czasochłonne. | Przygotowanie skonsolidowanego bilansu jest bardziej skomplikowane i czasochłonne. |