Różnica Między Metodą Konsolidacji Proporcjonalnej A Metodą Praw Własności

2024 Autor: Mildred Bawerman | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-16 08:41

Kluczowa różnica - metoda konsolidacji proporcjonalnej a metoda kapitałowa

Firmy inwestują w inne firmy z różnych powodów strategicznych i operacyjnych. Tego typu inwestycje przynoszą korzyści ekonomiczne, które powinny znaleźć odzwierciedlenie w sprawozdaniach finansowych przedsiębiorstwa, aby ułatwić użytkownikom sprawozdań finansowych lepszą zdolność podejmowania decyzji. Konsolidacja proporcjonalna i metoda praw własności to dwa sposoby, których firmy używają do odzwierciedlenia swoich inwestycji w innych jednostkach na rachunkach finansowych. Podstawowa różnica między konsolidacją proporcjonalną a metodą praw własności polega na tym, że podczas gdy metoda konsolidacji proporcjonalnej rejestruje część własności inwestycji poprzez rejestrowanie udziałów aktywów, zobowiązań, przychodów i kosztów firmy inwestycyjnej w dokumentacji finansowej,metoda praw własności rejestruje inwestycję początkową w momencie przejęcia, a zmiany wartości inwestycji rejestruje się w przyszłości.

SPIS TREŚCI

1. Przegląd i kluczowe różnice

2. Co to jest konsolidacja proporcjonalna

3. Co to jest metoda praw własności

4. Porównanie bezpośrednie - konsolidacja proporcjonalna a metoda kapitałowa

5. Podsumowanie

Co to jest konsolidacja proporcjonalna

Konsolidacja proporcjonalna jest metodą włączania pozycji przychodów, kosztów, aktywów i pasywów w proporcji do udziału procentowego spółki w spółce inwestycyjnej. Metoda konsolidacji proporcjonalnej była początkowo faworyzowana przez standardy rachunkowości MSSF, chociaż pozwala ona również na zastosowanie metody praw własności.

Np. ABC Ltd. nabywa 40% udziałów w DFE Ltd. DEF osiąga zysk brutto w wysokości 3500 USD ze sprzedaży towarów o wartości 7.450 USD. Tak więc koszt sprzedaży wynosi 3950 USD.

Poniżej znajduje się wyciąg z rachunku zysków i strat ABC Ltd, w którym 40% wyników DEF Ltd. jest włączonych do wyników ABC Ltd.

Metoda ta jest preferowana przez wielu inwestorów, ponieważ dostarcza szczegółowych informacji o wynikach spółki inwestycyjnej poprzez oddzielne odzwierciedlenie jej udziałów w aktywach, pasywach, dochodach i kosztach.

Co to jest metoda kapitałowa

Metoda praw własności jest techniką księgową stosowaną przez przedsiębiorstwa do oceny zysków osiągniętych przez ich inwestycje w inne przedsiębiorstwa; tutaj spółka dominująca nie sprawuje kontroli, ale wywiera znaczący wpływ. Innymi słowy, udział spółki inwestycyjnej wynosi od 20% do 50%.

W przypadku stosowania metody praw własności do rozliczenia własności w spółce inwestor ujmuje początkową inwestycję w akcje po koszcie, a wartość ta jest okresowo korygowana w celu odzwierciedlenia zmian wartości wynikających z udziału inwestora w zysku lub stracie spółki. Aktywa i pasywa spółki inwestycyjnej nie są rejestrowane na rachunkach jednostki dominującej.

Etapy księgowania inwestycji metodą praw własności

Zapisz początkową inwestycję

Kiedy spółka dominująca dokonuje inwestycji w inną spółkę, ta ostatnia jest określana jako „inwestycja w jednostce stowarzyszonej” w dokumentacji jednostki dominującej.

Np. BCD Ltd kupuje 35% udziałów w HIJ Ltd za 50 000 USD. Zostanie nagrany jako

Inwestycja w spółkę stowarzyszoną 50 000 DR $

Gotówka 50000 CR $

Zapisz dochód z kapitału

Spółce dominującej przysługuje część zysków w spółce inwestycyjnej. Kiedy to zostanie osiągnięte, zostanie to odnotowane jako wzrost inwestycji w spółkę stowarzyszoną. Kontynuując z tego samego przykładu, Np. Załóżmy, że HIJ osiągnął zysk w wysokości 7500 USD w ostatnim roku obrotowym, a udział BCD w zysku wyniósł 2625 USD (7500 USD * 35%).

Inwestycja w spółkę stowarzyszoną 2625 DR $

Dochód z kapitału w jednostce stowarzyszonej 2625 CR $

Zarejestruj dywidendę gotówkową

Zyski mogą być podzielone na dywidendy pieniężne lub przeznaczone do wykorzystania w przyszłości. Załóżmy, że HIJ deklaruje dywidendę w wysokości 2000 USD. 700 $ (2000 $ * 35%) należy do BCD. Dywidenda zostanie zarejestrowana jako, Gotówka 700 DR $

Inwestycja w jednostkę stowarzyszoną 700 CR $

Metoda praw własności jest prostszym i wygodniejszym sposobem rejestrowania udziału inwestycji w porównaniu z metodą konsolidacji proporcjonalnej.

Rysunek 1: Kryteria rejestracji firmy inwestycyjnej metodą praw własności

Jaka jest różnica między metodą konsolidacji proporcjonalnej a metodą praw własności?

Porównaj środek artykułu przed tabelą

Konsolidacja proporcjonalna a metoda kapitałowa
Metoda ta rejestruje udział własności w inwestycji poprzez rejestrowanie udziałów w aktywach, pasywach, dochodach i kosztach firmy inwestycyjnej w księgach finansowych.	Inwestycję początkową rejestruje się w momencie nabycia, a zmiany wartości inwestycji - w przyszłości.
składniki
Aktywa, pasywa, dochody i koszty inwestycji są rejestrowane wiersz po wierszu na rachunkach jednostki dominującej.	Jedynie zmiany inwestycji początkowej (np. Zyski, dywidendy pieniężne) są ujmowane metodą praw własności.
Stosowanie
Jest to szczegółowa metoda raportowania wyników firm inwestycyjnych.	Metoda praw własności jest prostszym sposobem raportowania wyników firm inwestycyjnych.

Podsumowanie - metoda konsolidacji proporcjonalnej a metoda kapitałowa

Różnica pomiędzy konsolidacją proporcjonalną a metodą praw własności wynika głównie ze sposobu uwzględnienia wyników spółki inwestycyjnej w sprawozdaniu finansowym jednostki dominującej. Standardy rachunkowości dają firmom swobodę stosowania dowolnej preferowanej metody; jednak powszechnie stosowana jest metoda praw własności.