Kluczowa różnica - metoda konsolidacji proporcjonalnej a metoda kapitałowa
Firmy inwestują w inne firmy z różnych powodów strategicznych i operacyjnych. Tego typu inwestycje przynoszą korzyści ekonomiczne, które powinny znaleźć odzwierciedlenie w sprawozdaniach finansowych przedsiębiorstwa, aby ułatwić użytkownikom sprawozdań finansowych lepszą zdolność podejmowania decyzji. Konsolidacja proporcjonalna i metoda praw własności to dwa sposoby, których firmy używają do odzwierciedlenia swoich inwestycji w innych jednostkach na rachunkach finansowych. Podstawowa różnica między konsolidacją proporcjonalną a metodą praw własności polega na tym, że podczas gdy metoda konsolidacji proporcjonalnej rejestruje część własności inwestycji poprzez rejestrowanie udziałów aktywów, zobowiązań, przychodów i kosztów firmy inwestycyjnej w dokumentacji finansowej,metoda praw własności rejestruje inwestycję początkową w momencie przejęcia, a zmiany wartości inwestycji rejestruje się w przyszłości.
SPIS TREŚCI
1. Przegląd i kluczowe różnice
2. Co to jest konsolidacja proporcjonalna
3. Co to jest metoda praw własności
4. Porównanie bezpośrednie - konsolidacja proporcjonalna a metoda kapitałowa
5. Podsumowanie
Co to jest konsolidacja proporcjonalna
Konsolidacja proporcjonalna jest metodą włączania pozycji przychodów, kosztów, aktywów i pasywów w proporcji do udziału procentowego spółki w spółce inwestycyjnej. Metoda konsolidacji proporcjonalnej była początkowo faworyzowana przez standardy rachunkowości MSSF, chociaż pozwala ona również na zastosowanie metody praw własności.
Np. ABC Ltd. nabywa 40% udziałów w DFE Ltd. DEF osiąga zysk brutto w wysokości 3500 USD ze sprzedaży towarów o wartości 7.450 USD. Tak więc koszt sprzedaży wynosi 3950 USD.
Poniżej znajduje się wyciąg z rachunku zysków i strat ABC Ltd, w którym 40% wyników DEF Ltd. jest włączonych do wyników ABC Ltd.
Metoda ta jest preferowana przez wielu inwestorów, ponieważ dostarcza szczegółowych informacji o wynikach spółki inwestycyjnej poprzez oddzielne odzwierciedlenie jej udziałów w aktywach, pasywach, dochodach i kosztach.
Co to jest metoda kapitałowa
Metoda praw własności jest techniką księgową stosowaną przez przedsiębiorstwa do oceny zysków osiągniętych przez ich inwestycje w inne przedsiębiorstwa; tutaj spółka dominująca nie sprawuje kontroli, ale wywiera znaczący wpływ. Innymi słowy, udział spółki inwestycyjnej wynosi od 20% do 50%.
W przypadku stosowania metody praw własności do rozliczenia własności w spółce inwestor ujmuje początkową inwestycję w akcje po koszcie, a wartość ta jest okresowo korygowana w celu odzwierciedlenia zmian wartości wynikających z udziału inwestora w zysku lub stracie spółki. Aktywa i pasywa spółki inwestycyjnej nie są rejestrowane na rachunkach jednostki dominującej.
Etapy księgowania inwestycji metodą praw własności
Zapisz początkową inwestycję
Kiedy spółka dominująca dokonuje inwestycji w inną spółkę, ta ostatnia jest określana jako „inwestycja w jednostce stowarzyszonej” w dokumentacji jednostki dominującej.
Np. BCD Ltd kupuje 35% udziałów w HIJ Ltd za 50 000 USD. Zostanie nagrany jako
Inwestycja w spółkę stowarzyszoną 50 000 DR $
Gotówka 50000 CR $
Zapisz dochód z kapitału
Spółce dominującej przysługuje część zysków w spółce inwestycyjnej. Kiedy to zostanie osiągnięte, zostanie to odnotowane jako wzrost inwestycji w spółkę stowarzyszoną. Kontynuując z tego samego przykładu, Np. Załóżmy, że HIJ osiągnął zysk w wysokości 7500 USD w ostatnim roku obrotowym, a udział BCD w zysku wyniósł 2625 USD (7500 USD * 35%).
Inwestycja w spółkę stowarzyszoną 2625 DR $
Dochód z kapitału w jednostce stowarzyszonej 2625 CR $
Zarejestruj dywidendę gotówkową
Zyski mogą być podzielone na dywidendy pieniężne lub przeznaczone do wykorzystania w przyszłości. Załóżmy, że HIJ deklaruje dywidendę w wysokości 2000 USD. 700 $ (2000 $ * 35%) należy do BCD. Dywidenda zostanie zarejestrowana jako, Gotówka 700 DR $
Inwestycja w jednostkę stowarzyszoną 700 CR $
Metoda praw własności jest prostszym i wygodniejszym sposobem rejestrowania udziału inwestycji w porównaniu z metodą konsolidacji proporcjonalnej.
Rysunek 1: Kryteria rejestracji firmy inwestycyjnej metodą praw własności
Jaka jest różnica między metodą konsolidacji proporcjonalnej a metodą praw własności?
Porównaj środek artykułu przed tabelą
Konsolidacja proporcjonalna a metoda kapitałowa |
|
| Metoda ta rejestruje udział własności w inwestycji poprzez rejestrowanie udziałów w aktywach, pasywach, dochodach i kosztach firmy inwestycyjnej w księgach finansowych. | Inwestycję początkową rejestruje się w momencie nabycia, a zmiany wartości inwestycji - w przyszłości. |
| składniki | |
| Aktywa, pasywa, dochody i koszty inwestycji są rejestrowane wiersz po wierszu na rachunkach jednostki dominującej. | Jedynie zmiany inwestycji początkowej (np. Zyski, dywidendy pieniężne) są ujmowane metodą praw własności. |
| Stosowanie | |
| Jest to szczegółowa metoda raportowania wyników firm inwestycyjnych. | Metoda praw własności jest prostszym sposobem raportowania wyników firm inwestycyjnych. |
Podsumowanie - metoda konsolidacji proporcjonalnej a metoda kapitałowa
Różnica pomiędzy konsolidacją proporcjonalną a metodą praw własności wynika głównie ze sposobu uwzględnienia wyników spółki inwestycyjnej w sprawozdaniu finansowym jednostki dominującej. Standardy rachunkowości dają firmom swobodę stosowania dowolnej preferowanej metody; jednak powszechnie stosowana jest metoda praw własności.
