Kluczowa różnica - istotność a istotność wydajnościowa
Zgodnie z Polityką usług audytorskich i zapewniających (AASP) pojęcie istotności jest stosowane przez biegłego rewidenta podczas planowania i przeprowadzania badania, ponieważ biegły rewident musi wydać opinię, czy sprawozdania finansowe są istotnie poprawne. Kluczowa różnica między istotnością a istotnością wykonawczą polega na tym, że istotność odnosi się do stanu, w którym informacje finansowe mogą wpływać na decyzje gospodarcze użytkowników, jeśli niektóre informacje są zniekształcone, pominięte lub nieujawnione, podczas gdy istotność wykonawcza odnosi się do wielkości odchylenia, które mogą wystąpić. w poszczególnych sprawozdaniach finansowych z powodu błędów i przeoczeń bez wpływu na opinię biegłego rewidenta co do obiektywizmu sprawozdania finansowego.
SPIS TREŚCI
1. Przegląd i kluczowe różnice
2. Czym jest istotność
3. Co to jest istotność wykonawcza
4. Porównanie obok siebie - istotność vs istotność wykonawcza
5. Podsumowanie
Co to jest istotność?
W kontekście badania istotność odnosi się do stanu, w którym informacje finansowe mogą wpływać na decyzje gospodarcze użytkowników lub wywiązanie się z odpowiedzialności kierownictwa lub osób sprawujących nadzór, jeżeli część informacji jest zniekształcona, pominięta lub nieujawniona. Ustalenie istotności sprawozdania finansowego jako całości jest głównym celem ogólnej strategii badania.
Decydując o poziomie istotności, biegli rewidenci powinni wziąć pod uwagę głównych użytkowników sprawozdań finansowych oraz rodzaj informacji, które będą im przydatne przy podejmowaniu decyzji gospodarczych. Ryzyka, na które narażona jest firma, są również ważne do rozważenia przy ich ocenie. Polityka dotycząca usług audytorskich i zapewniających (AASP) określiła poziom tolerancji zniekształceń w głównych sekcjach sprawozdania finansowego.
Istotność ogólna opiera się na potrzebach i oczekiwaniach użytkowników informacji finansowych (powinna to być grupa użytkowników; nie uwzględnia się możliwego wpływu zniekształceń na konkretnych indywidualnych użytkowników), a nie biegłego rewidenta na podstawie ryzyka badania.
Rysunek 01: Audytorzy oceniają, czy sprawozdania finansowe przedstawiają prawdziwy i rzetelny obraz
Co to jest istotność wykonawcza?
Polityka dotycząca usług audytorskich i zapewniających (AASP) definiuje istotność wykonawczą jako „kwotę lub kwoty ustalone przez biegłego rewidenta na podstawie oszacowanego poziomu ryzyka na poziomie sprawozdania finansowego, który jest mniejszy niż istotność dla sprawozdania finansowego jako całości. Uważa się, że wielkość istotności wykonawczej jest niezbędna do zredukowania do odpowiednio niskiego poziomu prawdopodobieństwa, że suma nieskorygowanych i niewykrytych zniekształceń jest większa niż istotność.”
Innymi słowy, odnosi się to do wielkości odchyleń, jakie mogą występować w poszczególnych sprawozdaniach finansowych z powodu błędów i przeoczeń, bez wpływu na opinię biegłego rewidenta dotyczącą obiektywności sprawozdań finansowych. Istotność wykonawcza nie musi być ustalana dla wszystkich rachunków indywidualnych, ponieważ można to zrobić dla wybranego zestawu rachunków lub dla określonej klasy rachunków. Ustalenie istotności wykonawczej przeprowadza się w celu oceny ryzyka badania.
Np. ABC Ltd. jest organizacją detaliczną, która dokonuje wielu zakupów kredytowych i posiada duże ilości zapasów. Ponieważ zapasy i wierzyciele stanowią znaczną część ich działalności, ABC Ltd utrzymuje istotność wyników na poziomie 2% dla kont zapasów i wierzycieli.
Jaka jest różnica między istotnością a istotnością wykonawczą?
Porównaj środek artykułu przed tabelą
Istotność a istotność wykonawcza |
|
| Istotność odnosi się do stanu, w którym informacje finansowe mogą wpływać na decyzje gospodarcze użytkowników lub wywiązanie się z odpowiedzialności kierownictwa lub osób sprawujących nadzór, jeśli niektóre informacje są zniekształcone, pominięte lub nieujawnione. | Istotność wykonawcza to wielkość odchyleń, które mogą występować w poszczególnych sprawozdaniach finansowych z powodu błędów i przeoczeń, bez wpływu na opinię biegłego rewidenta co do obiektywizmu sprawozdań finansowych. |
| Zakres | |
| Poziom istotności jest oparty na potrzebach i oczekiwaniach użytkowników informacji finansowych. | Poziom istotności wykonawczej opiera się na ocenie ryzyka badania. |
| Natura | |
| Materialność to samodzielna koncepcja. | Istotność wykonawcza zależy od poziomu istotności. |
Podsumowanie - istotność vs istotność wydajnościowa
Różnica między istotnością a istotnością wykonawczą zależy od umożliwienia rzetelnego i obiektywnego przedstawienia sprawozdań finansowych wolnych od istotnych zniekształceń (istotność) oraz poziomu istotności akceptowalnego dla poszczególnych rachunków (istotność wykonawcza). Zarówno istotność, jak i istotność wykonawcza mogą podlegać zmianom w czasie; na przykład, jeśli biegły rewident ustali, że istotność niższa dla sprawozdań finansowych niż pierwotnie ustalona jest odpowiednia, istotność wykonawcza może również zostać odpowiednio zmieniona.
