Różnica Między Amortyzacją Księgową A Amortyzacją Podatkową

2024 Autor: Mildred Bawerman | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2023-12-16 08:41

Kluczowa różnica - amortyzacja księgowa a amortyzacja podatkowa

W rachunkowości amortyzacja jest metodą uwzględniania skrócenia okresu użytkowania środków trwałych w wyniku starzenia się, zużycia. Amortyzacja księgowa i amortyzacja podatkowa są często różne ze względu na fakt, że są obliczane według różnych procedur i założeń. Podstawowa różnica między amortyzacją księgową a amortyzacją podatkową polega na tym, że o ile amortyzacja księgowa jest przygotowywana przez spółkę dla celów księgowych w oparciu o zasady rachunkowości, to amortyzacja podatkowa jest przygotowywana zgodnie z zasadami Urzędu Skarbowego (IRS).

SPIS TREŚCI

1. Przegląd i kluczowe różnice

2. Co to jest amortyzacja księgowa

3. Co to jest amortyzacja podatkowa

4. Porównanie bezpośrednie - amortyzacja księgowa a amortyzacja podatkowa

Co to jest amortyzacja księgowa?

Amortyzacja księgowa jest również nazywana „amortyzacją księgową” i jest przygotowywana zgodnie z koncepcją dopasowania (wygenerowane przychody i koszty powinny być ujmowane i rejestrowane w tym samym okresie rozliczeniowym). Amortyzacja księgowa podlega również wytycznym rachunkowym wprowadzonym przez Radę Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (RMSR). Standardami rachunkowości dotyczącymi amortyzacji księgowej są MSR 4 - Rachunkowość amortyzacji oraz MSR 8 - Zasady rachunkowości, zmiany wartości szacunkowych i błędy.

Amortyzacja księgowa często znacznie różni się od amortyzacji podatkowej ze względu na dwa główne czynniki: metodę obliczania i rozliczanie okresu użytkowania aktywów.

Metody obliczania amortyzacji

Firmy mają do dyspozycji wiele metod obliczania amortyzacji. Niektóre z nich są powszechnie używane,

• Prosto linijna metoda
• Saldo redukcyjne / Metoda wartości odpisanej
• Metoda sumowania cyfr
• Jednostki metody produkcji

Żywotność aktywów

Firmy są odpowiedzialne za oszacowanie żywotności swoich aktywów.

Np. XYZ Ltd kupuje maszynę za 60 000 USD z szacowaną wartością odzysku 10 000 USD. Ekonomiczna żywotność maszyny wynosi 10 lat. To sprawia, że roczna kwota amortyzacji (przy założeniu liniowej metody amortyzacji) wynosi 5000 USD. (60 000-10 000 USD / 10).

Co to jest amortyzacja podatkowa?

Amortyzacja podatkowa naliczana jest dla celów podatku dochodowego. Głównym celem tego obliczenia jest zmniejszenie dochodu podlegającego opodatkowaniu. Opiera się to na zasadach Urzędu Skarbowego. Na tym samym przykładzie IRS może określić, że okres użytkowania powyższej maszyny wynosi 8 lat, dlatego dla celów amortyzacji podatkowej obliczenia powinny być dokonywane na szacunkowy okres 8 lat.

Zasady IRS pozwalają również spółce przyspieszyć koszty amortyzacji. Oznacza to naliczanie większej amortyzacji w pierwszych kilku latach i mniejszą amortyzację w późniejszych latach życia środka trwałego. Oszczędza to płatności podatku dochodowego w pierwszych kilku latach życia składnika aktywów, ale spowoduje wzrost podatków w późniejszych latach. Firmy przynoszące zysk uważają przyspieszoną amortyzację za bardziej atrakcyjną.

Z tego powodu spółka musi prowadzić dwa rodzaje ewidencji amortyzacji: jedną dla celów sprawozdawczości finansowej, a drugą dla celów podatku dochodowego.

Ponadto przedsiębiorstwa mogą mieć różne zasady amortyzacji, które to amortyzacja podatkowa jest traktowana inaczej. Na przykład,

• Jeśli składnik aktywów zostanie zakupiony w połowie lub pod koniec roku, za ten rok nie zostanie naliczona amortyzacja
• Amortyzacja za cały rok zostanie naliczona w roku zakupu
• W roku zbycia składnika aktywów amortyzacja nie zostanie naliczona

Likwidacja środków trwałych

Pod koniec okresu ekonomicznej użyteczności składnik aktywów może zostać zbyty za wartość pieniężną. Spółka osiągnie zysk lub stratę na zbyciu, które są ujmowane w rachunku zysków i strat.

Jaka jest różnica między amortyzacją księgową a amortyzacją podatkową?

Porównaj środek artykułu przed tabelą

Amortyzacja księgowa a amortyzacja podatkowa
Amortyzacja księgowa jest przygotowywana dla celów księgowych.	Amortyzację podatkową sporządza się dla celów podatku dochodowego.
Przygotowanie
Opiera się na zasadach i koncepcjach rachunkowości RMSR.	Na podstawie przepisów IRS (Internal Revenue Service)
Metoda amortyzacji
Firma może wybrać jedną z wielu metod.	Często wykorzystuje się metody obliczania przyspieszonej amortyzacji.
Precyzja
To jest dokładniejsze.	Jest to obliczane według sztywnych reguł, przez co jest mniej dokładne.